高级财务会计个人心得

财务报表分析-个人心得

20__年1月7日16:55

1.借：资产（账面价值）差额资本公积

贷：负债

（存款之类）同一控制下

1-1.借：资本公积

贷：盈余公积

未分配利润

1.借：资产（公允价值）差额商誉或营业外收入

贷：负债

（存款之类）非同一控制下

1-1.借：资产贷：营业外收入

融资租赁-承租人

①.最低租赁付款额=租金租期+优惠购买价（或担保余值）②.最低租赁付款额现值=(p/a,i,n)+(p/f,i,n)

③.如果以公允价值入账，重新计算融资分摊率，使现值与公允价值相等

借：固定资产-融入固定资产付款额现值与公允价值孰低未确认融资费用差额填列

贷：长期应付款-应付融资租赁款付款额

借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款

借：财务费用应付本金余额(入账价值)融资费用分摊率

贷：未确认融资费用本金余额=期初本金-(租金-期初本金分摊率)

借：制造费用(入账价值-担保余值)/尚可使用年限

贷：累计折旧

到期时购入

①.借：长期应付款-应付融资租赁款优惠购买价

贷：银行存款

借：固定资产-自有资产入账价值

贷：固定资产-融资租入固定资产

中途退出时

②.借：长期应付款-应付融资租赁款累计折旧

贷：固定资产-融资租入固定资产借：营业外支出违约金额

贷：银行存款

2.借：权益

贷：长期股权投资

（少数股东权益）3.借：资产调整至公允价值、借贷商誉贷：负债按持股百分比

①.内部投资事项抵消

借：长期股权投资----公司取得利润贷：投资收益

借：投资收益分配股利

贷：长期股权投资----公司

借：投资收益

未分配利润-年初

贷：提取盈余公积

分配给母公司的利润

未分配利润-年末

②.内部交易事项抵消（固定资产）借：营业收入贷：营业成本第一年

固定资产-原值未实现内部利润

借：固定资产-累计折旧当年实现内部利润贷：制造费用（管理费用）

借：未分配利润-年初

贷：固定资产-原值以后各年

借：固定资产-累计折旧

贷：未分配利润-年初前期已实现内部利润合并财务报表（并购日）合并财务报表（并购后）

借：固定资产-累计折旧

贷：制造费用（管理费用）当年实现内部利润

③.内部债权抵消（应收账款）借：应付账款

贷：应收账款第一年

借：应收账款-坏账准备

贷：资产减值损失

借：应付账款贷：应收账款

借：应收账款-坏账准备第二年

贷：未分配利润-年初

借：应收账款-坏账准备较上年多提金额

贷：资产减值损失

1.按一般物价水平调整非货币性资产及权益一般物价水平会计年初物价水平年内平均物价水平年末物价水平

100XXXX0180

资产负债表

年初年末以年末等值货币为基准

货币资金~

固定资产

累计折旧

资产合计

负债合计~

未分配利润差额填列差额填列

权益合计差额填列差额填列

为历史成本

~为等值货币

2.编制购买力损益变动表

购买力损益计算表

年初系数以等值货币计年末

货币资金+~++~应收账款+~++~借款-~--~应付账款-~--~

货币性项目净额①②

1.1-12.31本年变动

加：销售收入+~+

减：付出-~-

本期进货-~-

费用-~-现金股利-~180/180-~变动合计③

应有货币性项目净额④=①+③

购买力损益⑤=②-④

3.根据购买力损益填列利润表

利润表以年末等值货币为基准

加：收入

减：成本

减：费用

税前利润

减：所得税费用

加：购买力损益⑤

等值货币净收益差额填列

减：现金股利~未分配利润差额填列