财务成本管理下三答案模板

来源：0527网

财务成本管理下练习（三）答案
1.销售预算部分，假设每三个月销售收入中，本季度收到现金60%（收现率），另外40%现金要到下季度才能收到，上年应收账款余额为6200元，每件产品售价定为200元/件。

1-1

销售预算

季度	一	二	三	四	整年
估计销售量（件）估计单位售价（元/件）销售收入（元）	100 200 0	150 200 30000	200 200 40000	180 200 36000	630 200 126000

估计现金收入

上年应收账款（元）第一季度第二季度第三季度第四季度	6200 1	8000 18000	1 24000	16000 21600	6200 0 30000 40000 21600
现金收入（元）	18200	26000	36000	37600	117800

期末应收账款余额=36000*40%=14400元

2.生产预算部分，产销不能同时通量，需要设置一定存货，假设年初有存货10件，年末留存20件，

1-2

每期存货按下期销售量10%安排期末存货。

季度

加：估计期末存货（件）累计（件）ww估计销售量（件）

减：估计期初存货（件）估计生产量（件）

w. 10

105

ao 15

155

do 20

198

cs. 18

182

co -

3.直接材料预算部分，各季度期末材料存量是依据下季度生产量20%计算，假设年初材料存量为300kg，年末材料存量为400kg，另假设材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，单位产品材料用量为10kg/件，材料单价为5元/kg，上年应付账款为2350元。

1-3

直接材料预算

季度

一

二

三

四

整年

估计生产量（件）

单位产品材料用量（kg/件）生产需用量（kg）
加：估计期末存量（kg）累计（kg）

105
10
1050
310
1360

155
10
1550
396
1946

198
10
1980
3
2344

182
10
1820
400
2220下载

0
10
00
400
高清

减：估计期初存量（kg）估计材料采购量（kg）单价（元/kg）
估计采购金额（元）

300
1060
5
5300

310
1636
5
8180

396
1948
5
9740

3
1856无水5
9280

-
印6500
5
32500

估计现金支出

上年应付账款（元）第一季度第二季度第三季度第四季度	2350 2650	2650 4090	4090 4870	4870 40	2350 5300 8180 9740 40
累计（元）	5000	6740	60	9510	30210

期初原材料价值= 300*5=1500 元4.直接人工预算部分，因为人工全部需要使用现金支付，不得拖欠，所以不需要另外估计现金支出，期末原材料价值=400*5=元

课直接参与现金预算汇总，假设每件产品耗时10小时，每小时工资成本为2元/时。

1-4

直接人工预算

季度	一	二	三	四	整年
估计生产量（件）单位产品工时（时/件）人工总工时（元/时）每小时人工成本（元/时）	105 10 1050 2	155 10 1550 2	198 10 1980 2	182 10 1820 2	0 10 00 2
人工总成本（元）	2100	3100	3960	30	12800

5.制造费用预算部分，同城分为变动制造费用和固定制造费用两部分，其中变动制造费用以生产预算

为基础编制，依据完善标准成本资料，用单位产品标准成本和产量相乘即可：间接人工为1元/件，间

和本期产量无关。为了便于以后编制产品成本预算，请计算变动制造费用和固定制造费用小时费用率。接材料为1 元/件，修理费为2 元/件，水电费为1 元/件；其中固定制造费用需要逐项进行估计，通常

1-5

季度
变动制造费用（元）间接人工间接材料修理费水电费小计（元）	105 210 105 525	155 310 155 775	198 396 198 990	182 3 182 910	0 1280 0 3200
固定制造费用（元）修理费折旧管理人职员资保险费财产税小计（元）	1000 1000 200 75 100 2375	1140 1000 200 85 100 2525	900 1000 200 110 100 2310	900 1000 200 190 100 2390	3940 4000 800 460 400 9600
累计（元）	2900	3300	3300	3300	12800
减：折旧现金支出费用（元）	1000 1900	1000 2300	1000 2300	1000 2300	4000 8800

变动制造费用小时费用率=3200/00=0.5(元/时)

固定制造费用小时费用率=9600/00=1.5(元/时)

6.产品成本预算

1-6 产品成本预算

	单位成本			生产成本（0 件）	期末存货（20 件）	销售成本（630 件）
	每kg 或每小时	投入量	成本（元）	生产成本（0 件）	期末存货（20 件）	销售成本（630 件）
直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用	5 2 0.5 1.5	10 kg 10 时 10 时 10 时	50 20 5 15	3 12800 3200 9600	1000 400 100 300	31500 12600 3150 9450
累计	-	-	90	57600	1800	56700

期初库存商品价值=10*90=900元。

期末库存商品价值=20*90=1800元。

7.销售及管理费用预算部分，以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用关系，在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，对过去销售费用进行分析，应有按品种、按地域、按用途具体

预算。这里假设各项已知，且无折旧。

1-7

销售及管理费用预算

www.taodocs.com

项目	金额
销售费用（元）：销售人职员资广告费包装、运输费保管费管理费用（元）：管理人职员资福利费	5500 3000 2700

8.现金预算部分，假设期初现金余额为8000元。其中所得税费用是在利润计划时估量，它通常不是依据利润和所得税税率计算出来，因为有很多纳税调整事项存在。在编制后面利润表时所得税费用也来至估量，因为假如采取本年利润*25%计算所得税，就需要修改现金预算，进而改变利息，最终又要修改本年利润，陷入数据循环，这里假设所得税整年为16000元。企业在第二季度末计划购置设备一台价值10000元，为简化计算，假设今年不计提折旧。同时在第二季度和第四季度全部支付现金股利8000元。该企业要求每三个月保留现金余额6000元，不足时需要向银行借款，而银行借款金额要求是1000元倍数，当现金多出时能够用于偿还借款。假设企业年初有长久借款9000元，每十二个月年末支付利息。

1-8

现金预算

季度	一	二	三	无水	整年
期初现金余额（元）加：销货现金收入（表1-1）可供使用现金	8000 18200 26200	8200 26000 34200	6060 36000 42060	6290 37600 430	8000 117800 1125800
减：各项支出直接材料（表1-3）	5000	6740	60	9510	30210

直接人工（表1-4）
制造费用（表1-5）
销售及管理费用（表1-7）
所得税费用（估量）
购置设备
股利
支出累计（元）

2100
1900
5000

4000

18000

3100
2300
5000

4000
10000
8000
39140

3960
2300
5000

4000

24220

30
2300
5000

4000

8000
32450

12800
8800
0

16000
10000
16000
113810

现金多出或不足（元）

8200

（4940）

17840

11440

11990

向银行借款
还银行借款
短期借款利息（年利10%）长久借款利息（年利12%）期末现余额（元）

8200

11000

6060

11000
550

6290

1080
10360

11000
11000
550
1080
10360

其中第三季度短期借款利息=11000*10%*6/12=550元
第四季度长久借款利息=9000*12%=1080元

9.利润表预算部分，采取是收付实现制。先编制利润表，后编制资产负债表。为了便于计算假设销售及管理费用不考虑折旧。

1-9

利润表预算

项目
销售收入（表1-1）销售成本（表1-6）	56700豆网
所得税费用（表1-8）	16000
税后净收益（元）	31670

10.资产负债表预算部分，假设期初固定资产为35000 元，累计折旧为4000 元；期初一般股股本0 元，

本期股本无增加；期初未分配利润为16250元。因为编制了现金预算，通常没有必需再编制现金流量表预算。

资产负债表预算

资产			负债及全部者权益
项目	年初	年末	项目	年初	年末
现金（表1-8）应收账款（表1-1）原材料（表1-3）库存商品（表1-6）固定资产（表1-8）减：累计折旧（表1-5）	8000 6200 1500 900 35000 4000	10360 14400 1800 45000 8000	应付账款（表1-3）长久借款（表1-8）一般股未分配利润（表1-9）	下载高9000 16250	清9000 0 31920
资产总额	47600	65560	负债及全部者权益总额	55600	65560

其中年末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利=16250+31670-16000=31920元。